Главная → Бухгалтерский форум → Резерв на оплату отпусков …

Бухгалтерский форум

Правила форума

Задавать вопросы, давать ответы, писать сообщения могут только зарегистрированные пользователи.
Если у вас есть вопросы по разным ситуациям, для каждой создайте свою тему.
Например, у вас есть вопросы по продаже ОС и по начислению отпускных. Создайте две темы. Если в одной теме будет несколько ситуаций, модератор удалит все, кроме первой.
Пишите кратко и по делу.
Не цитируйте без необходимости чужие вопросы и ответы, а также нормативные акты.
Запрещены ссылки на любые сайты, кроме glavkniga.ru.
У нас предмодерация вопросов и постмодерация ответов.
Модератор удалит бессодержательные, рекламные, эротические, грубые, порочащие, запрещенные законом, противоречащие этическим нормам и нашим правилам тексты.
Вам на почту будет отправлено уведомление об ответе на ваш вопрос.
Подписчик «Главной книги» гарантированно получит ответ на 1 вопрос в месяц от консультанта издательства. Срок ответа — 5 рабочих дней (если вопрос сложный — до 2 недель). Срок отсчитывается со дня, следующего за днем получения вопроса.
Консультанты издательства дают ответы на вопросы, касающиеся только бухгалтерской тематики (бухучет, налоги, трудовые вопросы).
Не надо задавать специфические вопросы по лицензированию, сертификации и т.д. — обратитесь лучше в специализированный госорган.
Также консультанты издательства не занимаются анализом норм иностранного законодательства.
За каждый ответ на форуме вы можете получить от 10 до 50 баллов в зависимости от сложности вопроса и полноты ответа.
Набирайте баллы и обменивайте их на подарки и привилегии.

Задать вопрос

Бухгалтерский форум:

последний ответ 21 сентября 2015 г.

Резерв на оплату отпусков в налоговом учете

Посетитель

0 баллов

21 сентября 2015 г. в 20:13

Проясните пожалуйста ситуацию по порядку признания расходов по резерву на предстоящие отпуска. Есть источники, согласно которым данный резерв признается в БУ, а в НУ - нет, возникает временная разница. Но ведь есть статья НК 324.1, действует давно с 2002 года. Откуда же такая уверенность у некоторых специалистов, что в части данного резерва обязательно должна быть разница между бухгалтерским и налоговым учетом?

Отмена

Ответы и обсуждение

0 баллов

21 сентября 2015 г. в 20:13

Создание в налоговом учете резерва расходов на оплату отпусков работников – право организаций, а не обязанность <п.1 ст.324.1 НК РФ>. В бухучете же обязательно создание оценочного обязательства на оплату предстоящих отпусков работников <ПБУ 8/2010>. Лишь некоторые организации могут быть освобождены от этого – к примеру, общества с ограниченной ответственностью, являющиеся субъектами малого предпринимательства <п. 3 ПБУ 8/2010>.
Разницы по ПБУ 18/02 возникают, если организация применяет в бухучете ПБУ 18/02, а в налоговом учете решит не создавать резерв расходов на оплату предстоящих отпусков.
Кроме того, принципы создания и расходования резервов различны в налоговом и бухгалтерском учете. В бухучете нет четких правил для создания резерва (оценочного обязательства) - есть лишь общие принципы. Во главе которых - достоверность показанной в отчетности суммы обязательства перед работниками. Порядок создания резерва в бухучете надо закрепить в учетной политике.
В налоговом учете есть жесткие нормы. И их надо придерживаться, чтобы правильно рассчитать налог на прибыль <п.24 ст.255, ст.324.1 НК РФ>.
Если проанализировать принципы создания оценочного обязательства в бухучете и налоговые нормы, увидим ряд отличий. Так, предельная сумма налогового резерва рассчитывается в начале года < п. 1 ст. 324.1 НК РФ>. Если в организацию будет принят хотя бы один новый работник, резерва может не хватить. Между тем, в бухучете оценочное обязательство надо считать с учетом текущей обстановки. Да и компенсацию за неиспользованный отпуск уволившегося работника Минфин не разрешает списывать за счет налогового резерва <п.8 ст.255 НК РФ, Письмо Минфина от 03.05.2012 N 03-03-06/4/29 >. Есть и другие различия.
В случае возникновения разниц между признанными в расходах суммами отчислений в резерв в налоговом и бухгалтерском учете, в течение года могут возникнуть разницы по ПБУ 18/02.
Вместе с тем, и в налоговом, и в бухгалтерском учете на конец года надо проинвентаризировать резерв. Суммы переходящих остатков резервов на конец года должны совпасть и в бухгалтерском, и в налоговом учете в случае если налоговой учетной политикой при расчете суммы переходящего остатка отпускных учитываются все дни неиспользованного отпуска (п.1 Письма Минфина от 01.04.2013 № 03-03-06/2/10401). Ведь тогда и бухгалтерском, и в налоговом учете на следующий год надо перенести остаток, который должен покрыть расходы на выплату неиспользованных отпускных <п. 4 ст. 324.1 НК РФ; п. 23 ПБУ 8/2010>. Так что по итогам года надо будет в бухучете либо начислить новые разницы по ПБУ 18/02, либо списать начисленные ранее.

Создание в налоговом учете резерва расходов на оплату отпусков работников – право организаций, а не обязанность <п.1 ст.324.1 НК РФ>. В бухучете же обязательно создание оценочного обязательства на оплату предстоящих отпусков работников <ПБУ 8/2010>. Лишь некоторые организации могут быть освобождены от этого – к примеру, общества с ограниченной ответственностью, являющиеся субъектами малого предпринимательства  <п. 3 ПБУ 8/2010>. Разницы по ПБУ 18/02 возникают, если организация применяет в бухучете ПБУ 18/02, а в налоговом учете решит не создавать резерв расходов на оплату предстоящих отпусков. Кроме того, принципы создания и расходования резервов различны в налоговом и бухгалтерском учете. В бухучете нет четких правил для создания резерва (оценочного обязательства) - есть лишь общие принципы. Во главе которых - достоверность показанной в отчетности суммы обязательства перед работниками. Порядок создания резерва в бухучете надо закрепить в учетной политике. В налоговом учете есть жесткие нормы. И их надо придерживаться, чтобы правильно рассчитать налог на прибыль <п.24 ст.255, ст.324.1 НК РФ>. Если проанализировать принципы создания оценочного обязательства в бухучете и налоговые нормы, увидим ряд отличий. Так, предельная сумма налогового резерва рассчитывается в начале года < п. 1 ст. 324.1 НК РФ>. Если в организацию будет принят хотя бы один новый работник, резерва может не хватить. Между тем, в бухучете оценочное обязательство надо считать с учетом текущей обстановки. Да и компенсацию за неиспользованный отпуск уволившегося работника Минфин не разрешает списывать за счет налогового резерва <п.8 ст.255 НК РФ, Письмо Минфина от 03.05.2012 N 03-03-06/4/29 >. Есть и другие различия. В случае возникновения разниц между признанными в расходах суммами отчислений в резерв в налоговом и бухгалтерском учете, в течение года могут возникнуть разницы по ПБУ 18/02. Вместе с тем, и в налоговом, и в бухгалтерском учете на конец года надо проинвентаризировать резерв. Суммы переходящих остатков резервов на конец года должны совпасть и в бухгалтерском, и в налоговом учете в случае если налоговой учетной политикой при расчете суммы переходящего остатка отпускных учитываются все дни неиспользованного отпуска (п.1 Письма Минфина от 01.04.2013 №  03-03-06/2/10401). Ведь тогда и бухгалтерском, и в налоговом учете на следующий год надо перенести остаток, который должен покрыть расходы на выплату неиспользованных отпускных <п. 4 ст. 324.1 НК РФ; п. 23 ПБУ 8/2010>. Так что по итогам года надо будет в бухучете либо начислить новые разницы по ПБУ 18/02, либо списать начисленные ранее.

Отмена

Ответить